专题3.5 现金流量表的内容和作用【2017精讲班课程试听>>】
一、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。
作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：
1．期限短；
2．流动性强；
3．易于转换为已知金额的现金；
4．价值变动风险小。
因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。
企业作为短期投资而购入的可流通的股票不属于现金等价物。
【2013】根据现行《企业会计准则》，下列资产中属于现金流量表中现金等价物的是（ ）。
A．应收账款
B．银行承兑汇票
C．存货
D．可流通的股票
233网校答案：B
二、现金流量表的内容
现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动的现金流量主要包括：
1．销售商品、提供劳务收到的现金；
2．收到的税费返还；
3．收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；
4．支付给职工以及为职工支付的现金；
5．支付的各项税费；
6．支付其他与经营活动有关的现金。
例题．下列各项中，属于经营活动流入现金的是（ ）
A．承包工程收到的现金
B．处置固定资产收回的现金
C．取得借款所收到的现金
D．吸收投资所收到的现金
233网校答案：A
（二）投资活动产生的现金流量 （流入）
1．收回投资收到的现金；
2．取得投资收益收到的现金；
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
4．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
5．收到其他与投资活动有关的现金；
6．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
7．投资支付的现金；
8．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
9．支付其他与投资活动有关的现金
例题．下列各项中，属于投资活动流入现金的是（ ）。
A．承包工程收到的现金
B．处置固定资产收回的现金
C．取得借款所收到的现金
D．吸收投资所收到的现金
233网校答案：B
（三）筹资活动产生的现金流量
1．吸收投资收到的现金；
2．取得借款收到的现金；
3．收到其他与筹资活动有关的现金；
4．偿还债务支付的现金；
5．分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
6．支付其他与筹资活动有关的现金。
【2013】27、下列经济活动产生的现金流中，不属于筹资活动产生的现金流量是（ ）．
A ．处置子公司收到的现金净额
B ．取得借款收到的现金
C ．分配股利支付的现金
D ．偿还债务支付的现金
233网校答案：A
三、现金流量表的结构
现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项，一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加额。
补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是 ，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第三项，存在勾稽关系，即金额应当一致。正表中的数字是流人与流出的差额，补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。
四、现金流量表的作用
1．现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况作出客观评价
2．现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力
3．现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况
通过现金流量表，可以了解企业现金的来源和用途是否合理；分析企业未来获取或支付现金的能力；评价企业产生净现金流量的能力。从而为投资者和债权人评价企业的未来现金流量作出投资和信贷决策提供必要信息。
