2022年一级造价工程师《案例分析（土建/安装）》考试已结束，为了帮助大家在考后及时对答案进行估分，233网校整理了2022造价工程师案例第一题真题及答案，仅供参考。
考情分析：难度下降！2022年一级造价工程师《案例分析（土建）》考情分析
真题总结：2022年一级造价师《土建案例》真题总结与2023年备考提示
案例第一题
某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，真线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下:
1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元)，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
问题:
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)
问题1：
改造前正常年份应缴增值税： 920×13%-24=95.6万元
改造前正常年份年折旧额：3000×(1-5%) ÷10=285万元
改造前正常年份总成本费用：(324-24)+285=585万元
改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323. 53万元
改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88万元
问题2:
改造后(运营期第6-10年)年折旧额：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6万元
改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6万元
改造后第2年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元
改造年(第6年)总成本费用：(324-24)+425.6=725.6万元
改造年(第6年)企业所得税：(920-725.6-35.6×12%)×25%=47.53万元
改造第2年(第7年)总成本费用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6万元
改造第2年(第7年)企业所得税：
[920×(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)]×25%=123.44万元
问题3:
第8~10年总成本费用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6万元
第8~10年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92万元
第8~10年企业所得税：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]×25%=98.44万元
原方案后5年税收总额： (95. 6+80.88)×5=882. 4万元
扩建后后5年税收总额： (35..6+47.53) + (121.92+123.44) + (121. 92+98.44)× 3=989. 57万元
项目改造会导致税收总额增加：989.57-882. 4=107. 17万元
问题4:
改造后正常年份(第8~10年)税前利润：[920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)]=393.77万元
改造前后正常年份息税前利润差额: 393. 77-323. 53=70.24万元
改造项目总投资为: 800-200×30%=740万元
改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%=9. 49%
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