经典母题1：包装物押金
某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售啤酒取得销售额600万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金68.4万元，本月逾期未退还包装物押金22.6万元。2020年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。
A．108.2
B．134.5
C．123.2
D．80.6
啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝600×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝80.6（万元）
加学霸君微信下载更多母题
考点速递：包装物押金
租金 | 属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款 | |
押金 | 非酒类产品+啤酒、黄酒 | 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未逾期（合同约定的期限）的，不并入销售额征税 |
按合同约定逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税 | ||
其他酒类产品（啤酒、黄酒除外） | 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税 | |
经典母题2：增值税纳税人
列情形中，需要在我国缴纳增值税的是（ ）。
A．境内单位出售其在美国的不动产
B．向美国企业转让位于中国的一栋房产
C．俄罗斯某汽车租赁公司在俄罗斯出租汽车给中国企业使用
D．向日本A汽车公司提供加工修理修配劳务
出售不动产，不动产所在地需要在境内
考点速递：增值税纳税人
在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人。
【单位】包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
【个人】包括个体工商户和其他个人。
【提示】关于境内的界定：
销售货物 | 销售货物的起运地或者所在地在境内 |
加工、修理修配劳务 | 提供的应税劳务发生在境内 |
销售服务、无形资产或不动产 | （1）所销售或者租赁的不动产在境内； （2）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 |
经典母题3：视同销售货物的规定
下列行为中，不属于增值税征收范围的是（ ）。
A．将购买的货物分配给股东
B．将购买的货物用于集体福利
C．将自产的货物无偿赠送给他人
D．将自产的货物用于对外投资
将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征收范围。ACD均为视同销售行为。
考点速递：视同销售货物的规定
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
【小结】辨析视同销售易混淆情形 ★
货物类型 | 用途 | 税务处理 |
自产、委托加工的货物 | 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 | 视同销售，其购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 |
购买的货物 | 用于非应税项目；集体福利或个人消费 | 不视同销售，其购进的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理 |
投资；分配；无偿赠送（向外部移送） | 视同销售，其购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 |
