1.征税范围 | (1)货物的生产、批发、零售和进口四个环节; (2)销售服务、无形资产和不动产等。 |
2.纳税人 | (1)在中华人民共和国境内从事下列行为的单位和个人。 (2)具体行为: ①销售货物或者提供加工、修理修配劳务; ②销售服务、无形资产或者不动产; ③进口货物。 |
3.一般纳税人和小规模纳税人 | (1)为严格增值税征收管理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 (2)一般纳税人 ①应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定: a.增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准; b.按规定不办理一般纳税人资格认定的情形除外。 ②年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 (3)小规模纳税人 ①不办理一般纳税人资格认定: a.个体工商户以外的其他个人; b.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; c.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 ②除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。 |
1.税率:增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有13%、9%、6%和0共四档税率。
基本税率 13% | (1)销售或者进口货物,除列举9%税率的以外。 (2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务,除适用低税率范围外。 |
9% | (1)纳税人销售或者进口: ①6气:暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气; ②5看:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; ③4农:包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜; ④2水:自来水、热水; ⑤2食1居:食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品; ⑥饲料、化肥、二甲醚。 (2)纳税人提供: ①3不动产:不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权; ②4服务:建筑、邮政、交通运输、基础电信。 |
6% | (1)4服务:金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务; (2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。 |
0税率 | (1)纳税人出口货物,国务院另有规定的除外。 (2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。 |
2.征收率
(1)增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人,均按3%的征收率计征;
(2)但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。
【例题·多选题】(2020年)下列商品和服务中,适用6%增值税税率的有( )。
A.化肥
B.金融服务
C.销售不动产
D.生活服务
E.天然气
(1)4服务:金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务;
(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。
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