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重点掌握!中级经济基础常考点之增值税

作者:233网校-好学者 2023-08-21 08:49:03
导读:增值税属于货物劳务税中的一种,也是我国第一大税种,内容细碎,考核也比较细致,需要重点掌握!
【考点1】征税范围和纳税人

1.征税范围

(1)货物的生产、批发、零售和进口四个环节;

(2)销售服务、无形资产和不动产等。

2.纳税人

(1)在中华人民共和国境内从事下列行为的单位和个人。

(2)具体行为:

①销售货物或者提供加工、修理修配劳务;

②销售服务、无形资产或者不动产;

③进口货物。

3.一般纳税人和小规模纳税人

(1)为严格增值税征收管理,将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

(2)一般纳税人

①应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定:

a.增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准;

b.按规定不办理一般纳税人资格认定的情形除外。

②年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(3)小规模纳税人

①不办理一般纳税人资格认定:

a.个体工商户以外的其他个人;

b.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

c.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

②除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

【考点2】税率与征收率

1.税率:增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有13%、9%、6%和0共四档税率。

基本税率

13%

(1)销售或者进口货物,除列举9%税率的以外。

(2)提供有形动产租赁服务,提供加工、修理修配劳务和应税服务,除适用低税率范围外。

9%

(1)纳税人销售或者进口:

①6气:暖气、冷气、石油液化气、天然气、煤气、沼气;

②5看:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

③4农:包括粮食在内的农产品、农机、农药、农膜;

④2水:自来水、热水;

⑤2食1居:食用植物油、食用盐、居民用煤炭制品;

⑥饲料、化肥、二甲醚。

(2)纳税人提供:

①3不动产:不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权;

②4服务:建筑、邮政、交通运输、基础电信。

6%

(1)4服务:金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务;

(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。

0税率

(1)纳税人出口货物,国务院另有规定的除外。

(2)符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为。

2.征收率

(1)增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人,均按3%的征收率计征;

(2)但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

【例题·多选题】(2020年)下列商品和服务中,适用6%增值税税率的有(  )。

A.化肥

B.金融服务

C.销售不动产

D.生活服务

E.天然气

参考答案:BD
参考解析:适用6%的增值税税率:

(1)4服务:金融、生活、增值电信、除不动产租赁以外的现代服务;

(2)除转让土地使用权之外的销售无形资产。

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